11月2日, 2017, 众议院筹款委员会发布了《澳门新葡新京官方》(TCJA), 它提供了众议院共和党人如何解释我们上个月讨论的六大税收框架的细节. 美国新税改法案将如何影响海外美国侨民或外国投资者, 请参阅 commentary 最后.

该法案的“亮点”包括以下内容:

个人所得税

• TCJA将目前的七个税级合并为四个, 最低税率为12%最高税率为39%.6%(目前的最高税率). 往好的方面想, 较低的12%税率延伸至目前的25%, 为中产阶级提供一些税收减免.  然而, 那些目前处于33%税率的人可能会看到他们的一些应税收入被征收更高的35%税率, 从而提高了中产阶级的税收.  尽管该法案保留了最高边际税率39.税率为6%，将适用于收入超过100万美元的纳税人.
• 标准扣除额将提高到12美元,单个申报人的收费从6万美元上调至5万美元,350), $18,户主收入从9万美元增加到1万美元,350), 和24美元,夫妻共同申报的费用从12美元上调至1000美元,700). 65岁或以上的纳税人目前可获得的额外标准扣除额将被取消.
• 该法案取消了所有个人豁免. 因此，有大家庭的纳税人可能会看到他们的税收增加.
• 来弥补个人免税额的损失, 该法案将目前的儿童税收抵免从1美元提高,000 to $1,600美元，并提高了逐步淘汰的门槛(高于目前的110美元),000 to $230,000(已婚夫妇). 第一个1美元,此外，政府还会为父母和家中无子女的受赡养人提供一笔新的300元不可退还的抵税额(不过这项新抵税额将在五年后到期)。.
• 该法案保留了住房抵押贷款利息和慈善扣除额，以及财产税扣除额(上限为10美元),000).  然而，该法案将进一步限制扣除住房抵押贷款利息. 11月2日以后发生的按揭债务, 2017, 目前100万美元的可扣除利息贷款限额降至500美元,000.  该法案将取消对11月2日以后发生的房屋净值贷款利息的扣除, 2017.  该法案还将只允许扣除主要住宅抵押贷款的利息, 而不是现行法律允许的主要住所和其他住所.
• 该法案基本上取消了州税和地方税的扣除, 除了10美元的有限财产税减免,000. 不太重要的医疗费用和伤亡损失扣除额也将取消
• 该法案保留了401(k)和个人退休账户(IRA)等退休激励措施，以及对雇主提供的医疗保健的免税规定.
• 最后，法案取消了个人替代性最低税(AMT).

商业税

• 该法案兑现了将美国企业税率从目前的35%降至20%的承诺.
• 除了, 美国的公司税将从一种全球性的税制转向一种更为“地域性的税制”。, 据此，美国公司的海外股息和利润在汇回美国时无需缴纳美国税. 也就是说, 超额收益(高于常规收益)的50%, 被控制的外国公司(CFC)获得的利润(定义为AFR加7%)包括在美国股东的总收入中.
• 进一步, 美国公司向相关外国公司支付的款项将被征收20%的消费税，除非该外国公司选择将这些款项视为有效关联收入(ECI)。.
• 针对目前由一家美国跨国公司在海外持有的现金, 对于现金(和现金等价物利润)，目前递延的外国利润将被视为汇回，税率为12%，对外国收益进行再投资的税率为5%.
• 根据法案, 企业将被允许立即支出所有投资，而不必随着时间的推移而贬值, 不过需要注意的是，这项福利在5年后到期.
• 该法案将未来贷款的净利息支出的可扣除性限制在息前收益的30%, 税, 折旧及摊销(息税前利润), 对高杠杆公司来说，哪一个变化是重大的. 但是，房地产公司将不受这一限制.  该法案还对“国际报告集团”的利息扣除进行了全面限制。.
• 一家公司将被允许无限期结转其净经营亏损(NOLs)，但这种净经营亏损将被限制在当年度应纳税所得额的90%以内. 除某些灾难损失的一年期回调外，NOL回调将被取消.
• 研究与发展(R&D)税收抵免和低收入住房抵免将被保留，但对国内制造业的扣除将被取消.
• 最后，该法案取消了公司的替代性最低税(AMT)。.

澳门官方老葡京美国税制改革的其他条款

• 澳门官方老葡京中转实体，如有限责任公司, 合伙企业和S型公司, 对传递性收入的税收上限将为25%，而不是个人最高税率. 转口公司仍然可以全额扣除贷款利息, 与美国公司不同(见上文).
• 为了反驳这样一种看法，即这可能会给富人创造一个“漏洞”，让他们通过使用一个直通实体来降低所得税, 该法案假设个人服务公司(如律师事务所和会计师事务所)的收入100%是工资，而不是传递性收入. 此外, 其他业务, 有一种可反驳的假设是，从转移中获得的收入中有70%是按普通税率征收的补偿收入，其余30%是按25%税率征收的营业收入.  企业可以通过证明短期适用联邦税率(AFR)加7%的商业资本回报率来反驳70/30假设.
• 该法案将遗产税免税额提高到1000万美元(将根据通货膨胀进行调整)。, 但它只允许在六年后完全废除遗产税.

显然，这是一个初稿，在法案成为法律之前可能会有一些变化.  一些行业, 比如房地产经纪人, 抵押贷款机构和房屋建筑商将大力游说，反对各种限制和限制, 预计来自高收入税管辖区的“蓝州”共和党人将为保留州和地方税收减免而斗争.  该法案还必须与任何认为它是对富人的税收优惠的看法作斗争

该过程的下一步是众议院通过TCJA，该法案预计将在11月6日的那一周在众议院进行辩论^th.  如果众议院通过的话, 该法案将转交给参议院，参议院有可能会做出修改.  国会希望在感恩节(11月23日)之前完成该法案。, 我们可以期待更新和变化来得迅速和激烈.

备注:

• 许多个人税收变化实际上可能不会让那些居住在英国等海外司法管辖区的纳税人受益, 当地税率高于现行或拟议税率的地方.
• 对于那些在美国以外经营业务的客户来说，企业税率和流动税率也是如此, 哪些地方仍适用当地税率.
• 取消个人和企业的替代性最低税应该受到所有人的欢迎.
• 因为提案中“给予”和“索取”的结合, 在实际调整到位之前，很难判断对任何个人或实体的影响.
• 2023年后取消遗产税显然会受到那些拥有大量财富的纳税人的欢迎, 但是，对“可能”发生的事情进行规划仍然需要对未来的水晶球进行预测. 话虽如此, 将终身免税额增加到1 000万美元应该会立即产生影响, 加上美国家庭的总免税额为2000万美元，应该可以消除几乎所有美国纳税人的问题.  该提案还保留了继承财产的结转基础规则.
• 美国税改方案没有做到的是:
  • 改变适用于美国个人的“全球税收”待遇
  • 消除净投资税
  • 取消新法的任何条款

敬请期待……